研发费用加计扣除留存备查资料的审核和抽查程序是什么？

　　一、审核程序

　　税务机关对企业享受研发费用加计扣除政策的审核，主要分为两个阶段：预缴申报期和年度汇算清缴期。

　　(一)预缴申报期

　　在预缴申报期，税务机关主要通过电子税务局系统对企业申报的研发费用加计扣除信息进行初步审核，主要包括以下几个方面：

　　1. 核对企业是否按照规定填写了《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，并将该表与规定的其他资料一并留存备查;

　　2. 核对企业申报的研发费用加计扣除金额是否与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)中的数据一致;

　　3. 核对企业申报的研发费用加计扣除金额是否超过了《财政部u2002国家税务总局u2002科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定的限额;

　　4. 核对企业申报的研发费用加计扣除金额是否与企业的研发活动规模、研发人员数量、研发项目数量等情况相匹配;

　　5. 核对企业是否存在重复享受研发费用加计扣除和其他税收优惠政策的情况。

　　6. 如果税务机关发现企业申报的研发费用加计扣除信息存在问题，可以要求企业进行更正或补充，或者采取其他必要的措施。

　　(二)年度汇算清缴期

　　在年度汇算清缴期，税务机关对企业享受研发费用加计扣除政策的审核，主要通过现场核查或者书面核查的方式进行，主要包括以下几个方面：

　　1. 核查企业是否按照规定填写了《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，并将该表与规定的其他资料一并留存备查;

　　2. 核查企业是否按照规定设置了研发支出辅助账，并将辅助账与总账、明细账相衔接;

　　3. 核查企业是否按照规定归集了允许加计扣除的研发费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用等;

　　4. 核查企业是否按照规定计算了研发费用加计扣除金额，包括费用化研发费用和资本化研发费用;

　　5. 核查企业是否按照规定申报了研发费用加计扣除金额，并与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)中的数据一致;

　　6. 核查企业是否按照规定享受了研发费用加计扣除政策，包括是否符合享受条件、是否在享受期限内、是否重复享受研发费用加计扣除和其他税收优惠政策等。
 

　　二、抽查程序

　　税务机关对企业享受研发费用加计扣除政策的抽查，主要是在年度汇算清缴期进行，主要包括以下几个步骤：

　　(一)抽查对象的确定。税务机关根据企业的研发费用加计扣除金额、研发活动规模、研发项目数量、研发人员数量、研发费用占营业收入比例、研发费用占利润比例、研发费用占研发支出比例等指标，综合评估企业享受研发费用加计扣除政策的风险程度，确定抽查对象的范围和数量;

　　(二)抽查方式的选择。税务机关根据企业的实际情况，选择现场抽查或者书面抽查的方式进行抽查，现场抽查的主要内容包括查看企业的研发活动现场、研发人员、研发设备、研发项目、研发成果等，书面抽查的主要内容包括查看企业的研发支出辅助账、研发费用加计扣除优惠明细表、研发项目计划书、研发合同、研发发票、研发银行支付凭证、研发进展报告、研发成果证明等;

　　(三)抽查结果的处理。税务机关根据抽查的结果，对企业享受研发费用加计扣除政策的合理性、合法性进行评价，如果发现企业存在不符合政策要求的情况，可以要求企业进行更正或补充，或者依法进行处理。
 

　　 (//m.auto-fm.com/)成立14年来，致力于提供 、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、 认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!