税务专家揭秘：研发费用加计扣除申报材料的准备技巧

　　研发费用加计扣除是企业税收筹划中的重要一环，它不仅能够降低企业的税负，还能激励企业加大研发投入，提升自主创新能力。然而，许多企业在准备申报材料时往往感到无从下手。

　　一、研发费用加计扣除政策概述

　　研发费用加计扣除政策是我国为鼓励企业从事研发创新活动而实施的一项重要税收优惠政策。根据《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。

　　二、研发活动界定

　　企业在准备申报材料前，首先需要明确其研发项目是否为研发活动。研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业应根据这一定义，结合项目计划书和企业有权部门关于研发项目立项的决议文件，来判断其项目是否符合研发活动的条件。

　　三、研发费用的准确核算归集

　　企业应设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。这包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　四、申报材料的准备技巧

　　1. 项目计划书和立项决议：准备详细的项目计划书和企业有权部门关于研发项目立项的决议文件，明确研发目标、内容、条件、进度安排和成果形式。

　　2. 人员和设备费用分配说明：对于共用人员和设备的费用，需要有明确合理的分配说明和证据材料，如工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。

　　3. 合同和协议：对于委托研发和合作研发项目，应有经科技行政主管部门登记的合同和协议。

　　4. 研发费用的会计核算：确保研发费用的会计核算符合国家统一会计制度，并且与生产费用分别核算。

　　5. 辅助账和汇总表：“研发支出”辅助账及汇总表是申报的重要材料，应详细记录每个研发项目的费用归集情况。

　　6. 留存备查资料：根据《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》，企业应留存备查以下资料：项目计划书、立项决议文件、研发人员名单、费用分配说明、合同协议、辅助账及汇总表等。

　　五、注意事项

　　1. 政策适用的基础：规范的研发项目管理是研发费用加计扣除政策适用的基础和前提。企业应建立健全研发项目的跟踪和控制机制，确保项目关键节点及重大调整的记录准确完整。

　　2. 税企双方对研发项目有异议时：税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见。

　　3. 追溯享受：企业符合条件而未及时享受加计扣除优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。
 

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