入库编号对加计扣除的影响、科技型中小企业入库编号规则
01（财税公告2022年第16号）
自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告 》（财政部 税务总局公告2022年第16号）
补充：科小与加计扣除
一、科小入库基本信息
资格：有效期一年（取得入库编号的当年）
流程：自主评价→网上自愿填报→公示→取得入库编号（18位数） 4位年份+6位行政区划+1位成立日期和自评日期+1位直接确认标识+6位系序号
时间：2月—10月、平均每月公示一批
二、入库编号对加计扣除的影响
问：A公司办理2022年度汇算清缴时，需要取得什么样的入库登记编号，才能按100%比例享受研发费用加计扣除政策？
答：A公司2022年发生研发费用，如在2022年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号。
三、科技型中小企业入库编号规则
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第11位编号 |
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是否可以按科技型中小企业享受加计扣除 |
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0 |
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是 |
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A |
入库年度之前成立
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6月1日以后（含） |
否 |
| B | 入库当年成立 | / | 否 |
02（财税公告2021年第13号）
自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》
（财政部 税务总局公告2021年第13号）
补充：制造业企业
制造业企业：是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
主营业务收入／收入总额＞50%
制造业范围：按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
03（财税〔2018〕99号）（财 2021年第6号）
2018年1月1日至2023年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》
（财税〔2018〕99号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》
（财政部 税务总局公告2021年第6号）
04（国家税务总局公告2022年第10号）
1.企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
2.对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
3.10月份预缴时：企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。
（将2021年第28号公告的相关内容长期制度化）
《关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》
（国家税务总局公告2022年第10号）
05（财税科公告2022年第28号）
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》
（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）
补充：第四季度计算方法
第一种“实际发生法”：按实际发生数计算
第二种“比例法”：全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
假设：企业5月份开始经营，全年共经营8个月：
2022年度加计扣除＝1-9月研发费用×75%＋全年研发费用×（3÷8） × 100%
知 识 小 结
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