研发费用加计扣除比例从75%提升到100%了
坏消息：不少企业在实际享受这项优惠政策时，容易因研发费用加计扣除政策适用不当，而被认定为偷税……
01
政策适用不当，被罚40多万
10月20日，江苏省税务局通报了一则行政处罚决定：
处罚事由：
该单位2018年研发费用加计扣除项目中，某些项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发，不应适用税前加计扣除政策；
以上项目共列支研发费用7265814.06元，2018年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5449360.55元；
处罚结果：
对该单位2018年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元！
财小加解读：
1）上述案例，其实不少公司也存在误区：
以为只要对产品（服务）进行一下常规性升级，或者售后为顾客提供技术支持活动等，就可以享受研发费用加计扣除政策~
然而实际上，这些都不适用于税前加计扣除政策！
2）通过这个案例，释放的一个信号：
可以看到，税务局对研发费用加计扣除政策适用不当，是按照偷税进行处理的；
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”
研发费用加计扣除涉及金额往往较大，因此，企业千万注意合法合规！
02
研发费用加计扣除政策5个风险
1. 活动适用错误的风险
研发费用加计扣除政策的活动，是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动；
2. 行业适用错误的风险
并不是所有行业企业发生研发活动都适用研发费用加计扣除政策，重点关注6个行业不适用优惠：
3. 费用适用错误的风险
加计扣除税收规定口径对允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，对没有列举的项目，不可以享受加计扣除优惠！
另外，对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，既用于研发活动又用于非研发活动的仪器、设备及形成的无形资产，其相关费用应当按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
4. 未合理选择税收优惠政策的风险
作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销！
当企业取得不征税收入用于研发项目时，可根据经营实际择优选择税收政策：
5. 未按规定留存相关资料的风险
企业自行计算申报享受加计扣除政策优惠时，应将政策规定的资料留存备查！
03
研发费用加计扣除常见误区
误区1：企业研发失败，不能享受研发费用加计扣除政策
正解：失败的研发活动所发生的研发费用，可享受税前加计扣除政策。
误区2：从事创意设计活动所发生的相关费用不能加计扣除
正解：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意活动设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。
误区3：亏损企业不能享受加计扣除政策
正解：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以享受研发费用加计扣除政策。
误区4：只有高新技术企业才能享受加计扣除政策
正解：只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。
篇幅原因，研发费用相关内容暂时就介绍到这里啦，关注财税最前线，更多财税相关的知识干货将持续为您放送！
提醒：企业和财务人员一定要加强财税方面的学习，不断更新财税知识，这样才能及时规避风险、抓住机遇~
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