后能享受哪些税收减免政策？研发费用加计扣除如何操作？

　　一、高企认定后可享受的核心税收减免政策

　　1. 企业所得税税率减免

　　根据科技部、财政部、国家税务总局于 2008 年 4 月发布的《 管理办法》以及《国家重点支持的高新技术领域》的规定，经认定的高新技术企业，可享受企业所得税税率降至 15% 的优惠。这一政策依据是 2008 年 1 月 1 日起生效的新《企业所得税法》。例如，某企业原本应按 25% 的税率缴纳企业所得税，年应纳税所得额为 1000 万元，需缴纳企业所得税 250 万元。认定为高新技术企业后，按 15% 的税率计算，只需缴纳 150 万元，直接节省 100 万元。

　　政策解析：

　　(1) 适用条件：企业需通过高企认定且在有效期内(有效期3年)。

　　(2) 优惠幅度：企业所得税税率由25%降至15%(相当于税负降低40%)。

　　(3) 案例佐证：某企业年度利润1000万元，按25%税率需缴纳250万元，认定高企后仅需缴纳150万元，节省100万元。

　　2. 研发费用加计扣除比例提升

　　依据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2023〕7号)规定：

　　“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”

　　政策解析：

　　(1) 加计比例：制造业企业加计扣除比例最高可达120%(部分地区叠加政策)。

　　(2) 覆盖范围：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等八大类研发支出。

　　二、研发费用加计扣除操作全流程指南

　　1. 研发费用归集与核算要求

　　归集原则：按研发项目单独建账，明确区分生产费用与研发费用。

　　佐证依据：国家税务总局公告2021年第28号明确：

　　“企业需留存研发项目立项文件、研发人员名单、研发费用辅助账等备查资料。”

　　2. 操作步骤

　　设立研发费用辅助账：按《研发支出辅助账编制指引》分类登记。

　　填报加计扣除申报表：在年度企业所得税汇算清缴时填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》。

　　备查资料归档：包括立项决议、验收报告、费用分配表等，保存期限10年。
 

　　三、政策执行中的关键注意事项

　　费用范围界定：非直接研发支出(如市场调研费)不得纳入加计扣除范围。

　　时间节点把控：高企资格需在税务机关备案后方可享受优惠。

　　跨期研发项目处理：未完成项目需在次年重新立项并延续核算。
 

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