对收入的要求有哪些

一、引言

• 是指国家科技部、财政部、税务总局等部门按照《 管理办法》（以下简称《办法》）的规定，对申请认定的企业进行综合评审，符合条件的给予认定证书，并享受相应的税收优惠政策。
• 涉及四个方面的条件：核心自主知识产权、高新技术产品（服务）、研发组织管理水平和研发费用占比。
• 本文主要介绍 对收入的要求有哪些，包括研发费用占比和高新收入占比两个方面。

二、研发费用占比

• 研发费用占比是指企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例。
• 《办法》规定，研发费用占比应符合如下要求：
  • 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
  • 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
  • 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
• 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
• 研究开发费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用和其他费用等¹。
• 研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
• 企业应正确计算和归集研究开发费用，并由具有资质并符合《办法》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

三、高新收入占比

• 高新收入占比是指近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例。
• 《办法》规定，高新收入占比应不低于60%。
• 高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
• 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
• 技术性收入包括技术转让收入、技术服务收入和接受委托研究开发收入等。
• 总收入是指收入总额减去不征税收入，按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定计算。
• 企业应正确计算和归集高新技术产品（服务）收入，并由具有资质并符合《办法》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

四、结论

• 对收入的要求有两个方面，一是研发费用占比，二是高新收入占比。
• 企业应根据《办法》中规定的标准和要求，正确核算和归集研究开发费用和高新技术产品（服务）收入，并由中介机构进行审计或鉴证，保证数据真实性和合规性。
• 企业应合理安排研究开发费用的投入和分配，提高研究开发效率和效果，增强核心竞争力和创新能力。

参考文献

: 国家科技部、财政部、税务总局. 管理办法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 国家科技部. 管理办法解读 [EB/OL]. [2021-01-01].

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