研发费用加计扣除：企业如何做好会计核算？

　　高企认证资料准备是企业成功申报高企认证的关键步骤，其中研发费用加计扣除的会计核算尤为重要。企业需要着重做好研发费用加计扣除的会计核算，以提高高企认证的成功率。

　　一、了解研发费用加计扣除政策

　　研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业进行研发活动，提高企业的科技创新能力。根据财税〔2015〕119号文件，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　二、明确研发活动界定

　　企业申请享受研发费用加计扣除政策，首先需要明确其研发项目是否为研发活动。根据财税〔2015〕119号文件，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　三、设置研发支出辅助账

　　企业应设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　四、研发费用与生产费用分别核算

　　企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　五、核算要求及留存备查资料

　　企业需要关注财税〔2015〕119号文件对研发费用会计核算提出的要求，包括遵照国家统一会计制度、设置研发支出辅助账、研发费用与生产费用分别核算等。同时，企业应留存备查相关资料，如研发项目计划书、研发人员名单、委托研发合同等。

　　六、税务机关后续管理

　　企业享受优惠事项后，税务机关应适时开展后续管理。企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。

　　七、其他注意事项

　　企业应注意，享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过相关部门鉴定或立项，且税企双方对研发项目有异议的，可以由税务机关转请科技部门鉴定。此外，当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受。
 

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