深圳企业申请高新认定的研发费用归集范围包括哪些具体内容？

　　一、人员人工费用

　　人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

　　(一)重点难点：

　　明确科技人员的定义，包括直接从事研发活动的人员、提供直接技术服务的人员等。

　　非专职研发人员的费用归集，需按实际参与研发项目的时间比例进行合理分配。

　　同一科技人员参与多个研发项目时，费用需按项目进行合理分摊。

　　(二)解决方法：

　　建立科技人员工时记录台账，记录研发人员在各项目中的工作时间，为费用归集提供依据。

　　在项目计划任务书中明确参与人员及预算，确保费用归集有据可依。
 

　　二、直接投入费用

　　直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出，包括：

　　1.直接消耗的材料、燃料和动力费用。

　　2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

　　3.用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

　　(一)重点难点：

　　区分生产用材料与研发用材料，确保费用归集的准确性。

　　研发材料形成的样品、样机及残次品的销售处理。

　　(二)解决方法：

　　领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签字。

　　整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等。
 

　　三、折旧费用与长期待摊费用

　　折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

　　(一)重点难点：

　　共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配。

　　长期待摊费用的合理归集。

　　(二)解决方法：

　　生产与研发共用的设备所用工时要能分清，按加计扣除政策，分不清的，不得加计扣除。

　　改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊销计入研发费用。
 

　　四、无形资产摊销费用

　　无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　(一)重点难点：

　　只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用。

　　无形资产费用在研发项目与其他项目之间的分摊合理性。

　　(二)解决方法：

　　项目立项计划任务书中要求明确无形资产的使用范围。

　　梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等。

　　五、设计费用

　　设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

　　(一)重点难点：

　　明确设计费用与研发项目的关联性。

　　企业外包给专一设计单位的合同，易与委托外部研究开发费用混淆。

　　(二)解决方法：

　　企业自己的研发活动中的“设计费用”，应在项目计划任务书中明确。

　　如果涉及到产生知识产权的设计费用，需要签订委托研发合同。
 

　　六、装备调试费用与试验费用

　　装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

　　(一)重点难点：

　　装备调试费用与设备购销合同的关系。

　　勘探开发技术的现场试验费与工程合同的关系。

　　(二)解决方法：

　　项目计划任务书要体现装备调试费用。

　　针对研发活动需要发生的装备调试费需在签订购销合同中明确。
 

　　七、委托外部研究开发费用

　　委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

　　(一)重点难点：

　　按独立交易原则确定费用。

　　委托研发中知识产权归属。

　　(二)解决方法：

　　对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属。

　　整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用，如是关联交易，发生金额应按照独立交易原则确定。
 

　　八、其他费用

　　其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

　　(一)重点难点：

　　费用是否与研发相关。

　　同时参与多个项目的研发人员的差旅费如何分配至项目中。

　　如何避免知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。

　　(二)解决方法：

　　研发人员的差旅费在报销单上标注项目编号。

　　知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可规避上述知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内的问题。
 

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