研发费用加计扣除政策的优势和劣势分析，以及备查资料的留存要点
研发费用加计扣除政策是一项具有重要意义和积极作用的税收优惠政策，其主要优势体现在以下几个方面：
(一)降低企业研发成本，增加企业利润
研发费用加计扣除政策通过在税前对研发费用进行加计扣除，降低了企业的应纳税所得额，从而减少了企业的所得税负担，相当于给予了企业一定比例的研发补贴，有效地降低了企业的研发成本，增加了企业的利润。根据国家税务总局的数据，2015年至2018年，全国累计有超过100万户企业享受了研发费用加计扣除政策，累计减免企业所得税超过6000亿元，平均每户企业减免企业所得税约60万元。
(二)激发企业创新活力，提高企业核心竞争力
研发费用加计扣除政策通过给予企业税收优惠，鼓励企业增加研发投入，提高研发强度，加快研发速度，提升研发质量，从而激发企业的创新活力，提高企业的核心竞争力。
(三)培育新动能，推动高质量发展
研发费用加计扣除政策通过支持企业开展研发活动，促进了科技创新和成果转化，培育了一批新的产业、产品和业态，为经济增长提供了新的动力和源泉。
二、研发费用加计扣除的劣势分析
尽管研发费用加计扣除政策具有显著的优势和作用，但同时也存在一些劣势和挑战，主要体现在以下几个方面：
(一)政策执行的复杂性、不确定性和风险性
研发费用加计扣除政策的执行涉及到研发活动的界定、研发费用的核算、研发项目的备案、研发成果的保护和转化等多个环节，每个环节都有相应的标准和要求，而这些标准和要求往往难以量化和界定，存在一定的主观性和灵活性，给企业的操作和管理带来了复杂性和不确定性。同时，由于该政策采取的是“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式，企业在享受政策的同时，也要承担相应的风险。
(二)政策效果的评估和监督的难度
研发活动本身具有不确定性、长期性和外部性等特征，导致研发产出的量化和评价非常困难，而且研发产出与研发投入之间的因果关系也不容易确定，因此，研发费用加计扣除政策的效果评估和监督也面临着较大的挑战。目前，我国对研发费用加计扣除政策的效果评估主要依赖于企业的自我申报和税务机关的事后核查，缺乏有效的第三方评估机制和绩效考核机制，难以全面、客观、及时地反映政策的实施情况和影响效果，也不利于及时发现和解决政策执行中的问题和不足。
(三)政策的公平性和可持续性
由于不同行业和企业的研发特点和需求不同，研发费用加计扣除政策的适用范围、扣除比例、执行方式等也不尽相同，这可能导致政策的公平性和效率受到影响，甚至出现一些逆向激励的现象，如部分企业为了享受政策而虚增研发费用，或者将非研发费用列为研发费用，或者将研发成果转移或隐匿，以逃避税收或获取更多的优惠等。此外，研发费用加计扣除政策作为一项长期的制度安排，也要考虑其对财政收入的影响和对其他税收政策的协调，以保证政策的可持续性和稳定性。
三、备查资料留存要点内容
1. 研发项目或课题的基本信息
包括研发项目或课题的名称、编号、来源、目标、内容、范围、方法、步骤、预期成果或目标、开始时间、结束时间、负责人、参与人员、研发部门、研发地点等。
2. 研发项目或课题的研发过程记录
包括研发计划或方案、研发日志或台账、研发过程中的试验、分析或评估报告、研发过程中的技术问题及解决方案、研发过程中的技术交流或协作记录、研发过程中的技术变更或调整记录等。
3. 研发项目或课题的研发成果或结论
包括研发项目或课题的总结报告、验收报告、评审报告、专利申请或授权文件、论文发表或转载证明、获奖证书、产品(服务)上市或推广证明、技术转让或许可证明等。
4. 研发项目或课题的研发费用支出明细
包括研发人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等的明细表、凭证、发票等;研发材料、燃料、动力等的明细表、凭证、发票等;研发仪器、设备的购置、租赁、运行维护、折旧等的明细表、凭证、发票等;研发外部支出的明细表、凭证、发票、合同、委托书等;研发其他相关费用的明细表、凭证、发票等。
(//m.auto-fm.com/)成立15年来，致力于提供 、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、 认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!
视频专栏
