如何正确享受研发费用加计扣除税收优惠？企业应注意哪些问题？

　　一、加计扣除政策的条件和范围

　　(一)企业的行业和性质

　　研发费用加计扣除政策适用于除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外的其他行业企业。这些行业被排除在外，主要是因为它们的研发活动强度相对较低，或者与公共利益不太相关，或者存在一定的社会负面效应。

　　此外，研发费用加计扣除政策只适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。这意味着，企业必须按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，同时对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

　　(二)企业的研发活动

　　为了便于判断，财税〔2015〕119号文件在明确上述定义的基础上，对不适用加计扣除政策的活动进行了列举，包括以下七类：

　　1. 企业产品(服务)的常规性升级。

　　2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5. 市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6. 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　企业采取自主、委托、合作、集中研发等形式开展研发活动的，其发生的研发费用都可以按照有关规定适用加计扣除政策，也就是说，除了企业自主研发之外，通过委托、合作、集中研发等形式发生的研发费用都有相应规定明确如何享受加计扣除政策。

　　(三)企业的研发费用

　　1. 人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2. 直接投入费用。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

　　3. 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4. 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

　　6. 其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、专利申请费、专利代理费、专利年费、专利授权费、专利维护费、专利诉讼费等。

　　二、注意事项

　　(一)研发项目的确定和管理

　　企业应当根据自身的经营目标和战略规划，确定研发项目的内容、目标、进度、预算、人员、成果等，建立研发项目的管理制度，明确研发项目的责任主体、管理流程、考核评价、奖惩机制等，确保研发项目的合理性、有效性和可控性。

　　企业应当按照国家财务会计制度的要求，对研发项目进行会计核算，设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，区分研发费用和其他费用，区分研发费用和研发投资，区分自主研发费用和委托、合作、集中研发费用，区分形成无形资产的研发费用和未形成无形资产的研发费用，区分符合加计扣除条件的研发费用和不符合加计扣除条件的研发费用。

　　企业应当保留研发项目的相关资料，包括研发项目的立项文件、研发项目的进度报告、研发项目的成果报告、研发项目的验收证明、研发项目的财务核算报表、研发项目的相关凭证、研发项目的相关合同、研发项目的相关发票等，以备税务机关核查。

　　(二)研发费用的计算和申报

　　企业应当按照财税〔2015〕119号文件的规定，对研发费用进行计算，分别计算未形成无形资产的研发费用和形成无形资产的研发费用，分别计算自主研发费用和委托、合作、集中研发费用，分别计算符合加计扣除条件的研发费用和不符合加计扣除条件的研发费用，分别计算研发费用的实际发生额和加计扣除额。

　　企业应当按照税法的规定，对研发费用进行申报，填写《企业所得税年度纳税申报表》附表八《研发费用加计扣除明细表》，在申报表中填写研发费用的实际发生额和加计扣除额，同时在申报表中填写研发费用的相关说明，如研发项目的名称、内容、目标、成果等，以及研发费用的构成、分配、核算等。

　　企业应当按照税务机关的要求，对研发费用进行报告，提交《企业研发费用加计扣除报告表》，在报告表中填写研发费用的实际发生额和加计扣除额，同时在报告表中填写研发费用的相关说明，如研发项目的名称、内容、目标、成果等，以及研发费用的构成、分配、核算等。

　　(三)研发费用的审计和核查

　　企业应当按照审计机关的要求，对研发费用进行审计，接受审计机关的审计意见，及时整改审计机关发现的问题，提高研发费用的管理水平和核算质量。

　　企业应当按照税务机关的要求，对研发费用进行核查，配合税务机关的核查工作，提供研发费用的相关资料，说明研发费用的相关情况，接受税务机关的核查结果，及时纠正税务机关发现的错误，避免研发费用的加计扣除出现差错或争议。
 

　　 (//m.auto-fm.com/)成立15年来，致力于提供 、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、 认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!