研发费用加计扣除与据实扣除有何不同？

　　加计扣除和据实扣除是税收政策中的两种不同制度，它们共同作用于企业所得税的计算过程中，但各自有不同的含义和应用场景。两种扣除方式共同构成了企业所得税计算的完整体系，据实扣除保障了税基的准确性，而加计扣除则提供了额外的激励机制，两者结合使用，旨在实现税收政策的公平性与激励性双重目标。

　　一、据实扣除

　　据实扣除是税收计算原则中的一项基本原则，指的是企业在计算应纳税所得额时，可以从其收入中合法、合理地扣除实际发生的与取得收入直接相关的成本、费用和损失。据实扣除确保了税收的公平性，允许企业扣除合理的经营成本，从而反映企业的真实财务状况和利润水平。

　　二、加计扣除

　　加计扣除是一种税收优惠政策，通常针对特定的费用或活动，如研发费用。加计扣除允许企业在在计算应纳税所得额时，对于符合条件的费用(如研发费用)在据实扣除的基础上，按照国家规定的更高比例进行额外扣除，从而进一步降低企业的应纳税所得额，激励企业增加研发投入，促进技术创新和产业升级，增强企业的市场竞争力，推动经济结构的优化和经济的高质量发展。这种政策旨在鼓励企业进行某些对经济发展有益的活动，如科技创新和研发投入。

　　三、加计扣除与据实扣除的相同之处

　　(1)研发活动特征相同。两者都是企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

　　(2)研发费用处理方式相同。企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则，按照财务会计制度规定执行。

　　(3)不允许税前扣除费用范围相同。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，同样不允许加计扣除。

　　(4)核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算研发费用。

　　四、加计扣除与据实扣除的不同之处

　　(1)适用对象不同。研发费用加计扣除仅适用于财务核算健全并能准确归集核算研发费用的居民企业，而研发费用据实扣除适用于能够准确核算研发费用的所有企业。

　　(2)行业限制不同。享受研发费用加计扣除的企业有负面清单行业的限制，而据实扣除则没有负面清单行业的限制。

　　(3)研发费用范围不同。加计扣除的研发费用范围限于财税〔2015〕119 号等文件列举的 6 项费用及明细项，而据实扣除的研发费用范围按照税收及财务会计制度的规定确定。
 

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