研发费用占比的标准和要求：高新技术企业的研发费用应该达到多少比例才能通过认定

研发费用占比的标准和要求

一、引言

• 高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研发和相关技术创新活动，形成核心自主知识产权，并以此为基础，在中国境内从事相关产业化经营活动的居民企业。
• 是指国家科技部、财政部、税务总局等部门按照《 管理办法》（以下简称《办法》）¹的规定，对申请认定的企业进行综合评审，符合条件的给予认定证书，并享受相应的税收优惠政策。
• 涉及四个方面的条件：核心自主知识产权、高新技术产品（服务）、研发组织管理水平和研发费用占比。
• 本文主要介绍 中研发费用占比的标准和要求，以及如何合理核算和归集研发费用。

二、研发费用占比的标准

• 根据《办法》第十一条规定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求¹：
  • 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
  • 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元（含）的企业，比例不低于4%；
  • 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
• 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
• 研究开发费用是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动所发生的相关支出。
• 销售收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定计算。

三、研发费用占比的要求

• 企业应正确计算研究开发费用总额和销售收入总额，并由具有资质并符合《办法》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
• 企业应按照《办法》附件2《 申请书》中的“五、企业研究开发费用情况表”填报研究开发费用的具体内容和金额。
• 企业应按照《办法》附件3《 申请书》中的“六、企业研究开发费用核算方法说明”填写研究开发费用的核算方法和依据。
• 企业应按照《办法》附件4《 申请书》中的“七、企业研究开发费用审计或鉴证报告”提交由中介机构出具的审计或鉴证报告。
• 企业应保证研究开发费用的真实性、合理性、合法性，不得虚构、夸大、重复计算或者将与研究开发活动无关的支出计入研究开发费用。

四、研发费用的归集范围和方法

• 研究开发费用包括以下几个方面：
  • 人员人工费用：指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。一般为直接计入，对同时参与多个项目的人员，需按实际参与的项目进行归集，若无工作量统计，则选择当期各项目直接投入占总投入比例等可行方法进行分摊。
  • 直接投入费用：指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。一般为直接计入，对共同使用的材料或设备等，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
  • 折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。属于多个项目使用的，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
  • 无形资产摊销费用：无形资产摊销费用是指用于研发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。一般为直接计入，对共同使用的无形资产，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
  • 设计费用：设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为新产品和新工艺进行外观设计、结构设计、功能设计、参数设计、工艺设计等发生的费用。一般为直接计入，对共同使用的设计成果，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
    • 咨询费用：咨询费用是指为研发活动向外部机构或个人支付的咨询服务费用。包括为研发活动进行市场调查、技术咨询、法律咨询等发生的费用。一般为直接计入，对共同使用的咨询服务，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
    • 其他相关费用：其他相关费用是指除上述几个方面之外，与研发活动直接相关的其他支出。包括为研发活动进行专利申请、登记、授权等发生的费用；为研发活动进行国内外学术交流、参加国内外学术会议等发生的差旅费、会议费等；为研发活动购买专业书刊资料等发生的费用；以及其他与研发活动直接相关且符合税法规定的支出。一般为直接计入，对共同使用的其他相关支出，按各项目使用的工作量等可行方法计算后计入。

五、结论

• 研发费用占比是衡量企业研发活动水平和能力的重要指标之一，也是享受税收优惠政策的必要条件之一。
• 企业应根据《办法》中规定的标准和要求，正确核算和归集研究开发费用，并由中介机构进行审计或鉴证，保证数据真实性和合规性。
• 企业应合理安排研究开发费用的投入和分配，提高研究开发效率和效果，增强核心竞争力和创新能力。

参考文献

: 国家科技部、财政部、税务总局. 管理办法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 国家科技部. 管理办法解读 [EB/OL]. [2021-01-01]. 13.
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