2024年研发费用加计扣除政策的变化和影响：企业应该注意哪些问题？

　　一、政策变化

　　《通知》对研发费用加计扣除政策的变化主要体现在以下几个方面：

　　1. 扩大了适用范围。《通知》将研发费用加计扣除政策的适用范围，从原来的高新技术企业、技术先进型服务企业，扩大到了所有从事研发活动的企业，无论其是否具有高新技术企业或技术先进型服务企业的资质，都可以享受该政策。

　　2. 提高了扣除比例。《通知》将研发费用加计扣除政策的扣除比例，从原来的50%提高到了75%，即企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用的75%加计扣除，相当于研发费用的175%可以抵扣应纳税所得额。

　　3. 简化了申报流程。《通知》取消了原来的研发费用加计扣除专项审计报告的要求，企业只需在年度纳税申报时，填写《研发费用加计扣除明细表》，并提交相关的研发项目清单、研发人员名单、研发费用明细等资料，即可享受该政策。

　　4. 规范了监督管理。《通知》明确了税务机关对研发费用加计扣除政策的监督管理职责，要求税务机关加强对企业申报的研发费用的审核和抽查，对于不符合条件或者虚假申报的企业，将依法追缴税款，并给予相应的行政处罚。
 

　　二、政策影响

　　《通知》的出台，对于企业的影响主要体现在以下几个方面：

　　1. 降低了企业的税负。《通知》的实施，将大幅降低企业的税负，提高企业的盈利能力。以一家年度研发费用为1000万元，年度应纳税所得额为5000万元，适用25%的所得税率的企业为例，按照原来的政策，该企业的研发费用加计扣除额为500万元，应纳所得税为1125万元;按照新的政策，该企业的研发费用加计扣除额为750万元，应纳所得税为1062.5万元，税负降低了62.5万元，税负率由22.5%降低到21.25%。

　　2. 增加了企业的研发动力。《通知》的实施，将增加企业的研发动力，鼓励企业加大研发投入，提高研发效率，促进科技成果转化。按照上述例子，如果该企业将节省的62.5万元税款全部用于增加研发费用，那么该企业的研发费用将增加到1062.5万元，研发费用占营业收入的比例将从原来的10%提高到11.25%，研发强度将有所提升。

　　3. 提高了企业的竞争力。《通知》的实施，将提高企业的竞争力，增强企业的创新能力，提升企业的市场地位。研发费用加计扣除政策是一项激励性的政策，旨在支持企业进行研发活动，提高企业的核心技术水平，增加企业的自主知识产权，提高企业的附加值，从而增强企业的竞争力。

　　三、企业应注意的问题

　　《通知》的出台，虽然给企业带来了诸多好处，但也给企业提出了一些要求和挑战。企业在享受该政策的同时，应注意以下几个问题：

　　1. 明确研发费用的范围和标准。研发费用包括直接费用和间接费用两部分，直接费用是指直接用于研发活动的人员费用、材料费用、外协费用、仪器设备折旧费用等，间接费用是指与研发活动有关的管理费用、公用费用等。企业应根据自身的研发项目和研发管理制度，合理确定研发费用的范围和标准，做好研发费用的核算和分摊，避免将非研发费用误计入研发费用，或者将研发费用漏计或低计。

　　2. 做好研发费用的申报和备案。《通知》简化了研发费用加计扣除政策的申报流程，取消了专项审计报告的要求，但并不意味着放松了对研发费用的监管。

　　3. 做好研发费用的管理和存档。《通知》规范了税务机关对研发费用加计扣除政策的监督管理职责，要求税务机关加强对企业申报的研发费用的审核和抽查，对于不符合条件或者虚假申报的企业，将依法追缴税款，并给予相应的行政处罚。因此，企业应做好研发费用的管理和存档，建立完善的研发项目管理制度，明确研发项目的目标、内容、进度、成果等，做好研发项目的立项、执行、验收、评估等工作，保证研发项目的真实性和合理性。同时，企业应做好研发费用的凭证、账簿、报表等财务资料的管理和存档，保证研发费用的合法性和准确性，以备税务机关的审核和抽查。
 

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