研发费用加计扣除：企业如何避免委托研发的税务风险

　　在当前经济环境下，企业之间的竞争愈发激烈，技术创新成为企业获得竞争优势的关键。为了鼓励企业进行研发活动，国家出台了一系列税收优惠政策，其中研发费用加计扣除政策是重要的一项。然而，企业在享受税收优惠的同时，也面临着税务风险。

　　一、研发费用加计扣除政策概述

　　研发费用加计扣除是指企业在进行研发活动时，对于实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以在据实扣除的基础上，按照规定的比例再进行额外的扣除，从而降低企业的应纳税所得额，减轻企业的税收负担。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除;形成无形资产的，可以按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。

　　二、委托研发的税务风险

　　1. 委托研发费用的认定风险

　　企业在委托外部机构或个人进行研发活动时，需要确保所发生的费用符合加计扣除的条件。根据规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的一定比例计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。如果企业未能准确区分委托研发费用与生产经营费用，可能会导致税务风险。

　　2. 委托研发费用的核算风险

　　企业需要对委托研发费用进行准确核算，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等。如果企业未能按照规定的方法和标准进行核算，可能会导致税务机关的质疑和调整。

　　3. 委托研发费用的资料准备风险

　　企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要准备相应的备查资料，如项目计划书、立项文件、研发合同、费用分摊表、项目研究成果、研发过程性文件等。如果企业未能准备充分的资料，可能会影响税务机关的核查和认定。

　　三、企业如何避免委托研发的税务风险

　　1. 加强内部管理

　　企业应建立健全的研发费用管理制度，确保研发费用的归集、核算和申报符合税收政策的要求。同时，企业应加强与研发活动相关的合同管理，确保合同内容明确、合法、合规。

　　2. 准确核算研发费用

　　企业应按照财务会计制度的要求，对研发费用进行准确核算，包括对直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金、劳务费用等进行合理分配和核算。对于委托研发费用，企业应按照实际发生额的一定比例进行核算，并确保核算的准确性。

　　3. 准备充分的备查资料

　　企业应按照税务机关的要求，准备充分的备查资料，包括项目计划书、立项文件、研发合同、费用分摊表、项目研究成果、研发过程性文件等。这些资料应真实、完整、准确，以便税务机关进行核查。

　　4. 积极与税务机关沟通

　　企业在享受研发费用加计扣除政策过程中，应积极与税务机关沟通，了解政策的具体要求和操作流程，及时解答税务机关的疑问，避免因误解政策而产生税务风险。
 

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