第一节丨关于加计扣除研发活动方面的问题答疑

　　第一节 研发活动方面

　　1.1.我公司目前正在开展科研攻关，请问研发费用加计扣除政策中的研发活动如何界定?

　　答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，研发活动是指企业为获得科技与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　其中不适用税前加计扣除政策的活动包括：

　　(1)企业产品(服务)的常规性升级;

　　(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;

　　(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

　　(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;

　　(5)市场调查研究、效率调查或管理研究;

　　(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

　　(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　企业开展的可适用研发费用加计扣除的活动，都必须符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)文件有关研发活动的基本定义等相关条件。企业应对研发项目进行合规管理，重视对“研发活动”实质性把控，如果企业确实无法准确把握是否属于“研发活动”，可以向科技部门咨询。

　　1.2.我公司主要是从事创意设计活动，发生的相关费用可以加计扣除吗?

　　答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

　　1.3.研发项目最终研发失败，相关研发费用是否还可以享受企业所得税税前加计扣除?

　　答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
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