高新企业如何享受研发费用加计扣除政策？详解操作流程和注意事项

　　一、操作流程

　　第一步：明确适用范围。根据《完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，研发费用包括直接费用和间接费用两部分。直接费用是指为完成研发项目而发生的人员薪酬、材料费、外协费、燃料动力费、试验检验费、仪器设备折旧费等;间接费用是指为完成研发项目而发生的管理费、水电费、房屋折旧费等。具体适用范围和标准可以参考《研究开发费用税前加计扣除指引》。

　　第二步：区分形成无形资产和计入当期损益的研发费用。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，形成无形资产的研发费用是指企业在研发活动中，能够证明其所开发的无形资产能够实现技术可行性，并且有意愿和能力完成开发、使用或出售该无形资产，且能够可靠地计量其开发支出的，应当将该支出确认为无形资产;否则，应当计入当期损益。具体判断方法可以参考《无形资产确认与计量指引》。

　　第三步：核算研发费用的实际发生额和无形资产成本。根据《完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，企业应当按照实际发生额核算研发费用，并按照相关规定进行分摊和分配。对于形成无形资产的研发费用，应当按照无形资产成本核算，并按照相关规定进行摊销。具体核算方法可以参考《研究开发费用税前加计扣除指引》。

　　第四步：填报相关表格和申报纳税。根据《完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，企业应当在申报企业所得税时，填报《企业所得税纳税申报表(A类)》附表六《企业享受研究开发费用税前加计扣除优惠明细表》，并将相关凭证和资料归档备查。具体填报方法可以参考《企业所得税纳税申报表(A类)填表说明》。

　　二、注意事项

　　高新企业享受研发费用加计扣除政策的注意事项主要有以下几点：

　　1. 注意区分高新企业和科创型中小企业的不同政策口径和适用期限，避免错失优惠或者重复享受优惠。

　　2. 注意按照规定的范围、标准和方法核算和申报研发费用，避免虚增或者漏报。

　　3. 注意保留完整的研发活动和支出的相关凭证和资料，以备税务机关进行核查或者抽查。

　　4. 注意及时关注相关政策的变化和更新，以便及时调整自身的财务管理和纳税筹划。
 

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