税前列支和税前扣除的区别是什么？如何正确理解和运用这两种政策？

　　一、税前列支和税前扣除的含义

　　税前列支指的是在计算企业所得税或者是个人所得税之前，可以进行扣除出去，不纳入所得税的计算内的项目。例如，企业支付给员工的社会保险费、住房公积金等，都属于税前列支，可以在计算应纳税所得额时直接扣除，不用再计入成本费用。

　　税前扣除指的是在扣缴所得税之前，可以罗列作为支出的项目(成本、费用)等的项目，再换个简单易懂的说法，其实就是把“支出”的项目计入成本费用。例如，企业支付给员工的工资薪金、职工福利费等，都属于税前扣除，可以在计算利润时扣除，降低企业的会计利润。
 

　　二、税前列支和税前扣除的区别

　　税前列支和税前扣除的区别主要体现在以下几个方面：

　　1、税前列支是在计算企业所得税或者是个人所得税之前进行扣除，而税前扣除是在计算利润之前进行扣除。这意味着，税前列支只影响税收利润，不影响会计利润，而税前扣除既影响税收利润，也影响会计利润。

　　2、税前列支是按照税法规定的标准进行扣除，而税前扣除是按照会计准则规定的标准进行扣除。这意味着，税前列支的扣除范围和额度是固定的，不随企业的实际情况而变化，而税前扣除的扣除范围和额度是灵活的，可以根据企业的实际情况而调整。

　　3、税前列支是在计算应纳税所得额时进行扣除，而税前扣除是在计算利润时进行扣除。这意味着，税前列支是在税率之前进行扣除，而税前扣除是在税率之后进行扣除。因此，税前列支的扣除效果要大于税前扣除的扣除效果。

　　三、税前列支和税前扣除的运用

　　税前列支和税前扣除的运用需要遵循以下几个原则：

　　1、税前列支和税前扣除不能重复计算。如果一个项目既属于税前列支，又属于税前扣除，那么只能选择一种方式进行扣除，不能同时进行扣除。例如，企业支付给员工的住房公积金，既属于税前列支，又属于税前扣除，那么只能在计算应纳税所得额时扣除，不能再在计算利润时扣除。

　　2、税前列支和税前扣除要符合税法和会计准则的规定。如果一个项目不属于税前列支，也不属于税前扣除，那么不能进行任何形式的扣除，否则会造成税务违法或者会计错误。例如，企业支付给员工的罚款，既不属于税前列支，也不属于税前扣除，那么不能在计算应纳税所得额或者利润时进行扣除。

　　3、税前列支和税前扣除要根据企业的实际情况进行选择和优化。如果一个项目既属于税前列支，又属于税前扣除，那么要根据企业的税率、利润水平、资金需求等因素，选择最有利于企业的扣除方式。一般来说，税前列支的扣除效果要大于税前扣除的扣除效果，但也要考虑到税前列支的扣除范围和额度的限制，以及税前扣除的扣除灵活性和成本控制的作用。
 

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