研发费用加计扣除核查：企业必备材料清单与合规要点

　　研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业加大研发投入、提升创新能力的重要税收优惠措施。然而，企业在享受这一政策红利的同时，也面临着严格的核查和监管。

　　一、研发费用加计扣除核查的必备材料清单

　　1.项目立项与计划文件

　　企业需准备完整的研发项目立项文件，包括项目计划书、立项决议文件、研发项目的效用情况说明、研究成果报告等。这些文件能够证明研发项目的合理性和必要性，是税务核查的重要依据。对于委托、合作研究开发项目，还需提供经科技行政主管部门登记的合同。

　　2.研发费用明细与辅助账

　　企业应按照财务会计制度的要求，对研发费用进行准确核算，并按研发项目设置辅助账。辅助账需详细记录各项研发费用的实际发生额，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。辅助账是核查研发费用真实性和准确性的关键资料。

　　3.研发人员与工时记录

　　企业需提供研发人员名单、员工花名册、工资表以及研发人员工时台账。这些资料用于证明研发人员的工资薪金等费用的合理性和准确性。特别是对于累计工作时间未达到183天的直接从事研发活动的人员，其工资薪金等费用虽可享受加计扣除政策，但需提供详细的工时记录。

　　4.研发设备与材料记录

　　企业应准备研发设备的购置发票、折旧明细表以及研发材料的领用、回收利用明细。核查时，税务机关会关注研发设备和材料的使用情况，确保其与研发项目相关且费用归集准确。

　　5.其他相关证明材料

　　其他相关证明材料包括知识产权证书、新产品或新技术证明材料、检测报告等。这些材料能够证明研发活动的成果和创新性，是核查研发活动合规性的重要依据。

　　二、研发费用加计扣除核查的合规要点

　　1.行业与主体资格合规

　　企业需确保自身所属行业和主体资格符合研发费用加计扣除政策的要求。不适用研发费用加计扣除的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。此外，会计核算不健全、无法准确归集研发费用的企业，以及企业所得税实行核定征收的企业，不得享受研发费用加计扣除政策。

　　2.研发活动的定性合规

　　研发活动需符合政策规定的定义，即为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。常规性升级、对某项科研成果的直接应用、重复或简单改变现存产品或工艺等均不属于研发活动。

　　3.费用归集与核算合规

　　企业应确保研发费用的归集和核算符合会计准则和税务要求。研发费用需按研发项目分别归集，准确、合理地划分研发费用和生产经营费用。对于非全职研发人员及非专用于研发的仪器设备、无形资产，需采用合理的方式进行费用分摊。

　　4.备查资料的准备与管理

　　研发费用加计扣除实行备案管理，企业需充分准备并保存备查资料，以备税务机关核查。备查资料应真实、完整，包括但不限于项目计划书、立项文件、研发合同、费用分摊表、项目研究成果、研发过程性文件等。企业还应按照财务会计制度的要求进行核算，并对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账。

　　5.事后管理与风险应对

　　企业应加强研发费用加计扣除的事后管理，及时准备和完善备查资料，对于存在瑕疵的地方在企业所得税汇算清缴前及时采取补救措施。面对税务机关的问询和核查，企业应结合税务留存备查资料，积极向税务机关进行解释和说明，尽可能打消税务机关的疑虑。
 

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