一、什么是合作研发加计扣除政策？

合作研发加计扣除政策是指企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除的一项企业所得税优惠政策¹。

二、合作研发加计扣除政策的目的和意义是什么？

合作研发加计扣除政策的目的和意义主要有以下几点：

• 可以降低企业合作研发的税收成本，增加企业现金流，提高企业投资回报率和盈利能力；
• 可以鼓励企业充分利用外部资源，开展跨行业、跨领域、跨地区的合作研发，提高科技创新效率和质量；
• 可以促进企业之间的知识共享、技术交流、成果转化，增强企业的核心竞争力和市场竞争力；
• 可以支持企业解决共性技术难题，攻克关键核心技术，推动产业升级和结构优化。

三、合作研发加计扣除政策的适用范围和条件是什么？

合作研发加计扣除政策的适用范围和条件主要包括以下几个方面：

• 适用对象：必须是居民企业，且实行查账征收，会计核算健全，能够准确归集研发费用相关费用。
• 适用行业：必须不属于负面清单行业，即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业。
• 适用项目：必须是符合条件的合作研发项目，具体包括以下三类：
  • 两个或两个以上居民企业共同开展的合作研发项目；
  • 居民企业与境外机构或个人共同开展的合作研发项目；
  • 居民企业与国家级科技创新平台共同开展的合作研发项目。
• 适用时间：必须是在2023年1月1日至2025年12月31日期间开展的合作研发项目。

四、合作研发加计扣除政策的具体操作方法是什么？

合作研发加计扣除政策的具体操作方法主要有以下几个步骤：

• 第一步：判断是否符合适用条件。企业应根据自身情况，按照规定判断是否属于合作研发项目，是否在适用时间范围内。
• 第二步：核算自身实际承担的研发费用。企业应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其实施细则等规定，核算自身实际承担的研发费用，并在申报时填报到《企业所得税纳税申报表（A类）》第八栏“研究开发费用加计扣除”。
• 第三步：计算当期加计扣除额。企业应按照自身实际承担的研发费用的100%计算当期加计扣除额，并在申报时填报到《企业所得税纳税申报表（A类）》第八栏“研究开发费用加计扣除”。
• 第四步：抵减应纳税所得额。企业应按照《企业所得税纳税申报表（A类）》的公式，将当期加计扣除额从当期应纳税所得额中扣除，得到实际应纳税所得额，并在申报时填报到《企业所得税纳税申报表（A类）》第八栏“实际应纳税所得额”。

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