一、什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除，是企业所得税的一种税基式优惠方式，企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

二、研发费用加计扣除的作用是什么？

研发费用加计扣除的作用主要有以下几点：

• 可以降低企业研发的税收成本，增加企业现金流，提高企业投资回报率和盈利能力；
• 可以鼓励企业加大研发投入，提升企业自主创新能力，增强企业的核心竞争力和市场竞争力；
• 可以促进企业形成持续创新机制，推动科技成果转化和产业升级，增强国家的科技实力和国际竞争力；
• 可以支持企业解决共性技术难题，攻克关键核心技术，服务国家战略和社会需求。

三、研发费用加计扣除的计算公式是什么？

研发费用加计扣除的计算公式主要有以下两种：

• 对于未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。即：

  当期加计扣除额 = 实际发生的研发费用 × 100%

  比如某企业在2023年发生研发费用100万元，在据实扣除100万元的基础上，还可以再加计扣除100万元，即企业在2023年可扣除200万元的研发费用。

• 对于形成无形资产的研发费用，在按规定摊销无形资产成本的基础上，再按照无形资产成本的100%在税前加计扣除。即：

  当期加计扣除额 = 无形资产成本 × 100% / 摊销年限

  比如某企业在2023年9月研发形成无形资产，其允许加计扣除的无形资产成本为1500万元，按10年摊销，则在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销，即可在税前摊销300万元。

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