税前扣除项目和扣除标准是什么？如何享受研发费用加计扣除政策？

　　一、税前扣除项目

　　税前扣除项目是指在计算企业所得税应纳税所得额时，可以从收入中扣除的项目，包括各种支出、捐赠、免税额等。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，常见的税前扣除项目和扣除标准如下：

　　1. 支出及开支：企业发生的与生产经营活动有关的支出及开支，按照实际发生额扣除，但不包括家庭性质或私人性质的开支，以及资本开支。

　　2. 根据自愿医保计划保单所缴付的合资格保费：企业为自己或指明亲属购买合资格自愿医保计划下认可产品而缴付的保费，不超过当年收入的12%的部分，准予扣除。

　　3. 合资格年金保费和可扣税强积金自愿性供款：企业缴付的合资格年金保费和可扣税强积金自愿性供款，不超过当年收入的12%的部分，准予扣除。

　　4. 住宅租金：企业缴付的住宅租金，不超过当年收入的10%的部分，准予扣除。

　　5. 认可慈善捐款：企业捐赠给认可慈善团体的款项，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后三年内结转扣除。

　　6. 个人进修开支：企业就订明教育课程的个人进修开支(包括课程及有关考试费用)，不超过当年收入的8%的部分，准予扣除。

　　7. 强制性公积金计划或认可职业退休计划供款：企业就强制性公积金计划的强制性供款或认可职业退休计划的供款，按照实际发生额扣除。

　　8. 折旧免税额：企业用于生产经营活动的机械或工业装置的折旧及其他资本免税额，按照国家规定的方法和年限计算扣除。

　　9. 亏损：企业按个人入息课税计算方式由过往课税年度结转入该年度的亏损款额，准予扣除。

　　10. 居所贷款利息：企业在香港境内的住宅及与有关住宅相同的发展物业内的车位，所缴付的居所贷款利息，不超过当年收入的15%的部分，准予扣除。

　　11. 为获取物业出租收入而支付的利息：企业为赚取须缴纳物业税的租金收入而借款所支付的利息，不超过每一出租物业的应评税净值的部分，准予扣除。

　　12. 长者住宿照顾开支：企业或企业配偶为企业或企业配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍缴付的住宿照顾开支，不超过当年收入的8%的部分，准予扣除。

　　二、加计扣除

　　(一)研发费用的核算：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除政策的研发费用，应单独核算或分摊核算，确保研发费用的真实性、合理性和可追溯性。研发费用包括直接费用和间接费用两部分，直接费用是指专门用于研发活动的人员费、材料费、外协费、设备折旧费、试验费等;间接费用是指与研发活动有关的管理费、水电费、房租费、差旅费等。

　　(二)研发费用的申报：企业应在每年度企业所得税年度申报时，填写《企业研发费用加计扣除明细表》，并提交相关的研发项目资料、研发费用明细、研发费用核算方法等，向税务机关申报享受研发费用加计扣除政策。税务机关会对企业的申报资料进行审核，如有疑问，可以要求企业补充说明或提供其他证明材料，也可以进行现场核查。税务机关会根据审核结果，确定企业的研发费用加计扣除额，并在企业所得税的征收管理中予以执行。

　　(三)研发费用的监督：企业应按照国家有关规定，对享受研发费用加计扣除政策的研发项目和研发费用，建立健全的内部控制制度，定期进行自查自纠，及时纠正发现的问题，保证研发费用的真实性、合理性和合法性。税务机关会对企业的研发费用加计扣除情况，进行后续的跟踪监督，如发现企业存在虚假申报、超范围申报、重复申报等违法行为，将依法追缴税款，并处以相应的罚款或其他处罚。
 

　　 (//m.auto-fm.com/)成立14年来，致力于提供 、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、 认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!