一、什么是研发加计扣除政策？

研发加计扣除政策，是指国家为鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，给予符合条件的企业在计算应纳税所得额时，对其实际发生的研发费用在按规定据实扣除的基础上，再按一定比例在税前加计扣除的优惠政策。

研发加计扣除政策是国家鼓励科技创新的重要政策抓手。近年来，国家多次优化完善研发加计扣除政策，加大支持力度，在鼓励研发方面发挥了积极作用，受到企业的普遍欢迎。

二、研发加计扣除最新政策是什么？

2023年3月24日，国务院常务会议决定，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为一项制度性安排长期实施。

为贯彻落实国务院常务会议精神，财政部、税务总局联合印发了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”），对具体政策进行了明确。

根据7号公告规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

这一重要举措将进一步稳定企业的预期，鼓励自主创新，为企业发展添信心、增活力。

三、企业如何享受研发加计扣除政策？

企业在享受研发加计扣除政策时，应按照以下要求进行操作：

• 适用范围。适用研发加计扣除政策的企业需同时满足以下两个条件：一是属于会计核算健全、实行查账征收并且能够准确归集研发费用的居民企业；二是不属于负面清单行业的企业，即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业。
• 确认标准。适用研发加计扣除政策的研发活动和研发费用应符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）的规定。研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用等。
• 核算方式。企业应建立健全研发费用核算制度，按照研发项目进行核算，区分不同类型的研发费用，并按照规定填写《企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表八《研究开发费用税前加计扣除明细表》。
• 申报程序。企业应在每年5月31日前向主管税务机关申报是否符合享受政策的条件，并在每年6月30日前提交《企业所得税年度纳税申报表》（A类）及其附表。
• 管理要求。企业应按照规定保存相关的会计资料和发票等证明材料，以备核查。如果发现企业不符合享受政策的条件或者虚假申报享受政策，将依法追缴应纳所得税及滞纳金，并按照规定进行处理。

四、总结

研发加计扣除最新政策是指自2023年1月1日起，所有符合条件行业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这一政策将进一步稳定企业的预期，鼓励自主创新，为企业发展添信心、增活力。企业在享受政策的同时，也要注意遵守相关的规定和程序，正确填写和申报相关的数据，保存好相关的证明材料，以免造成不必要的麻烦和损失。
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