税前加计扣除政策的核算和申报流程

　　根据7号公告规定，企业开展符合条件行业内符合条件项目的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　一、核算要求

　　为了保证政策执行的准确性和规范性，企业享受研发费用加计扣除政策应当遵守以下核算要求：

　　一是建立健全专门核算制度。企业应当根据自身情况制定符合会计准则和税法规定、能够反映真实情况、便于核查监督、与财务会计核算相衔接、与管理会计核算相协调、与科技管理制度相配套、与科技活动过程相适应、与科技项目管理相结合、与科技信息管理相协同、与科技绩效评价相协助、与科技统计报表相一致的专门核算制度，并严格执行。

　　二是建立健全专门核算账册。企业应当根据自身情况建立符合会计准则和税法规定、能够反映真实情况、便于核查监督、与财务会计账册相衔接、与管理会计账册相协调、与科技活动过程相适应、与科技项目管理相结合、与科技信息管理相协同、与科技绩效评价相协助等。

　　三是建立健全专门核算人员。企业应当根据自身情况配备符合会计准则和税法规定、具有专业知识和技能、能够反映真实情况、便于核查监督、与财务会计人员相衔接、与管理会计人员相协调、与科技活动人员相适应、与科技项目管理人员相结合、与科技信息管理人员相协同、与科技绩效评价人员相协助的专门核算人员，并对其进行培训和考核。

　　四是建立健全专门核算流程。企业应当根据自身情况制定符合会计准则和税法规定、能够反映真实情况、便于核查监督、与财务会计流程相衔接、与管理会计流程相协调、与科技活动流程相适应、与科技项目管理流程相结合、与科技信息管理流程相协同、与科技绩效评价流程相协助的专门核算流程，并严格执行。

　　五是建立健全专门核算报表。企业应当根据自身情况制定符合会计准则和税法规定、能够反映真实情况、便于核查监督、与财务会计报表相衔接、与管理会计报表相协调、与科技活动报表相适应、与科技项目管理报表相结合、与科技信息管理报表相协同、与科技绩效评价报表相协助的专门核算报表，并按时填报。

　　二、申报要求

　　为了保证政策执行的便捷性和高效性，企业享受研发费用加计扣除政策应当遵守以下申报要求：

　　一是采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业在办理年度汇算清缴时，可以自行判断是否符合享受研发费用加计扣除政策的条件，如果符合，可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

　　二是采取“提前申报”的办理方式。企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

　　三是采取“自动核实”的办理方式。税务机关将通过信息化手段，对企业申报享受研发费用加计扣除政策的情况进行自动核实，对于符合条件的企业，将及时办理税收优惠;对于不符合条件的企业，将及时通知其补正或者撤销申报。
 

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