未做过研发费用加计扣除，可以申报高新技术企业吗？

　　前一期我们讲过高新技术和高新收入，相信能帮助很多伙伴对自身的高新相关条件前进了一步，但与此同时，部分朋友又可能遭遇到这样的拦路虎：财务数据不好、研发费用投入不高、研发费用暂未归集等等。针对这些困扰，将围绕【企业成长性】和【研发费用】两部分内容做介绍，为各位在接下来的一关中扫清障碍。

　　一、企业成长性

　　如果把高新企业认定的评分是一场会试，我们先回忆两个问题：

　　1. 一共考评几方面内容呢?

　　2. 最低多少分能通过呢?

　　评定四个方面：知识产权(30分)、成果转化(30分)、研发组织管理水平(20分)、企业成长性(20分)。评分大于70分，则通过认定。(忘记上述内容的朋友，请翻看往期高新专题)

　　其中，企业的成长性(20分)，便是最常提及到的财务指标(财务成长性)。从评分准则不难看出，企业的财务指标成长性，只是高新技术企业评分标准体系中的一小部分，成长性差或是没有，都不具有一票否决权。见过大量的实例，成长性没拿到高分的企业，通过对知识产权、科技成果转化、研究开发组织管理三部分的精心准备与筹划，最终也通过了 。

　　二、企业成长性的评分准则

　　【企业成长性】总计20分，以销售收入增长率和净资产增长率两个指标构成，各占10分。

　　1、增长率的计算公式

　　销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1;

　　净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1。

　　需要注意的是：(1)实际经营期不满三年的按实际经营时间计算;(2)第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算。

　　2、评分标准

　　按照上述公式，计算销售收入增长率和净资产增长率后，再按照下表进行评分：

　　从上述评分标准可以看出，企业的成长性并不单指“收入成长”，还包括净资产的增长性。企业在销售收入和净资产方面，只要有增长，就有相应得分。如果想拿满分，两项增长率需要各自达到35%以上。经常有朋友说，“这两年行情不好，我们收入也是下滑的，应该不符合高新的申报要求。”对高新认定要求的不清楚，则可能错过申报的良好机会。

　　所以，企业成长性，一定不能简单以为是企业的销售收入增长，也不要与高新是否通过做直接关联。

　　三、研发费用

　　《 管理办法》中对研发费用比例有明确要求：

　　企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

　　3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

　　这里容易产生混淆，为大家整理了一句口诀：“最近收入定比例，研发费用看累计”。为便于理解，我们再来看三个示例：

　　示例1：企业2020、2021、2022年销售收入分别为500万、700万、800万。

　　研发费用解析：最近一年(2022年)销售收入为800万，按“最近收入定比例”，800万<5000万，即研发费用比例不低于5%。前三年销售收入累计为2000万，按“研发费用看累计”，故2020-2022年研发费用总额须达到2000*5%=100万。

　　示例2：企业2020、2021、2022年销售收入分别为0、8000万、1亿。

　　研发费用解析：前三年销售收入累计1.8亿元，故2020-2022年研发费用总额须达到180000000*4%=720万。

　　示例3：企业2020、2021、2022年销售收入分别是1.5亿、3.5亿、4亿。

　　研发费用解析：前三年销售收入累计9亿元，故2020-2022年研发费用总额须达到900000000*3%=2700万。

　　从示例也可以直观看出，研发费用的最低占比虽只是企业收入的一小部分，企业在正常运营中，只要有技术研发、科技创新等方面的开支，基本都能满足要求研发费用的占比要求。

　　四、研发费用如何归集

　　(一)研发费用的归集

　　首先，我们要清楚研发费用包含哪些科目

　　总共包含如下8个类别：

　　1.人员人工费用

　　2.直接投入费用

　　3.折旧费用与长期待摊费用

　　4.无形资产摊销

　　5.设计费用

　　6.装备调试费用与实验费用

　　7.委外费用

　　8.其他费用

　　对大多数企业而言，人员人工和直接投入两大类的费用牵涉较多。

　　(二)设立专门的研发辅助账

　　在未归集研发费用之前，很多企业(尤其是初创企业)会把以上费用计入到“管理费用”科目中。但如果要申报高新技术企业，需要把研发费用从其中单独列支，同时还要设立研发费用辅助账进行核算账目。

　　五、Q&A时间

　　针对伙伴们的常见问题，我们进行了整理和解答。

　　Q1：企业之前未做过研发费用辅助账，会影响高新技术企业的申报吗?

　　答：研发费辅助明细账是申报高企的必备附件，核算不清、辅助账不完整、不规范或暂未建立都会影响高企申报。建议企业从日常就开始按相关要求编制研发费用辅助账，归集研发费用。

　　Q2：未做过研发费用加计扣除，可以申报高新技术企业吗?

　　答：可以申报。但如果企业本身涉及较高的研发投入，建议企业在汇算清缴时进行研发费用加计扣除申报，还可以同步享受加计扣除的相关优惠政策。

　　Q3：若研发费用委托外部进行开发，应如何计算研发费用?

　　答：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用。

　　Q4：企业研发场地的租赁费可以计入研发费用吗?

　　答：可以的。

　　Q5：第一年没有研发费，能否申报?

　　答：可以申报，研发费占比“平均”最低达到3%/4%/5%以上。第一年没有研发费，那么第二年、第三年有更高的研发费用覆盖3%/4%/5%即可。

　　Q6：研发费用不是特别高，会影响通过率吗?

　　答：没有直接联系，研发费用占比只是一个基本要求，专家在评审时还是会根据企业的研发能力、科技成果等综合因素进行评判。

　　Q7：受大环境的影响，企业的销售收入没有持续性增长，是不是体现不出成长性?

　　答：不是的。成长性分为销售收入和净资产的增长率，收入未持续增长只是其中一方面。

　　Q8：在成长性方面，哪些阶段的企业容易拿高分?

　　答：初创类发展较迅速的企业或成长型企业，反而对于规模较大且经营稳定的处于成熟期的企业，其净资产和销售收入的基数都比较高，很难再实现35%以上的增长。因此对于前者，一定要合理利用自身优势尽早准备，对于后者，则要在技术创新方面有持续建树。

　　Q9：初创型企业想在成长性方面拿高分，应如何提前规划?

　　答：(1)选择在合适的年度进行申报;(2)若成立当年有业务，应尽可能在当年及时确定收入;(3)在最后一年末，若有应收账款，可以提前开具发票确认收入。

　　六、总结

　　1.如果说高新认定是一场考试，有29分的容错分可扣;

　　2.企业成长性只占总体评分中的20分，即便该项得分为0，也不足以“宣判考试失败”。

　　3.企业成长性是指销售收入和净资产两方面的增长，每项有增长就有分数，切忌不要以“收入没增长”便觉得自己没有希望。

　　4.研发费用占比只是一个基本条件，符合要求即可;

　　5.研发费用务必要按照要求，在申报之前提前归集;

　　6.初创企业成长性如果想拿高分，可以提前规划。

　　近期将持续为大家整理关于高新政策、认定和申报的干货内容，我会定期整理大家的问题并解疑答惑。