企业做研发费用税前加计扣除需知的申报要求有哪些？

　　2023年4月2日，财政部、税务总局发布了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第7号，以下简称“7号公告”)，将所有企业的研发费用加计扣除比例统一提高到100%，并作为制度性安排长期实施。该政策自2023年1月1日起生效，对企业研发费用的申报要求有以下几点：

　　(一)企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　(二)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。可加计扣除的研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用等。

　　(三)企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。企业应根据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，并填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

　　(四)企业委托、合作、集中开展研发活动的，应按照相关规定确定研发费用的分摊方法和比例，并在申报享受加计扣除优惠时，提供相关的合同、协议、协作方案等证明材料。委托境外进行研发活动的，应提供境外受托方的营业执照、研发合同、研发费用支付凭证等证明材料。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

　　(五)企业在10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以根据其盈亏情况、研发费用核算情况、研发费用金额大小等因素，自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。在10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。企业在次年办理上年度汇算清缴时，对10月份申报期已享受的前三季度研发费用，还需与第四季度的研发费用一起进行年度纳税申报，以全面享受研发费用加计扣除优惠。
 

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