研发费用加计扣除的要点：辅助账的分类与费用归集方法

　　研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力，推动高新技术产业发展而实施的一项重要税收优惠政策。企业通过合理归集和核算研发费用，可以享受企业所得税的加计扣除，从而降低税负，增加利润。

　　一、研发费用加计扣除的要点

　　1.研发活动的界定：

　　研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动应具有创新性、系统性和明确的目标。

　　2.研发费用的归集范围：

　　研发费用的归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验费用、其他相关费用等。例如，研发人员的工资、研发设备的折旧、研发材料的采购费用等，都属于可以加计扣除的研发费用。

　　3.辅助账的设立与管理：

　　企业应设立专门的研发费用辅助账，用于详细记录每一笔研发费用的发生情况，包括费用发生的时间、项目、金额、用途、支付方式、发票号等信息。辅助账的设立有助于企业准确归集和核算研发费用，确保费用的真实性和合规性。

　　二、辅助账的分类与费用归集方法

　　1.辅助账的分类：

　　- 人员人工费用：包括研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等。企业应详细记录每位研发人员的工资发放情况，确保费用的真实性和准确性。

　　- 直接投入费用：包括研发活动中直接消耗的材料、燃料、动力等费用。企业应建立材料领用记录，确保每笔费用都有明确的记录和凭证。

　　- 折旧费用：包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费用。企业应建立固定资产台账，记录每台设备的购置时间、原值、折旧方法等信息。

　　- 无形资产摊销：包括用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等的摊销费用。企业应建立无形资产台账，记录每项无形资产的购置时间、原值、摊销方法等信息。

　　- 设计试验费用：包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。企业应详细记录每项设计试验活动的费用支出，确保费用的真实性和合规性。

　　- 其他相关费用：包括与研发活动直接相关的其他费用，如差旅费、会议费、专家咨询费等。企业应建立费用报销制度，确保每笔费用都有明确的报销凭证和审批流程。

　　2.费用归集方法：

　　- 直接归集：对于直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等可以直接归集到具体研发项目的费用，企业应建立详细的费用记录，确保每笔费用都有明确的项目归属。

　　- 间接归集：对于人员人工费用、设计试验费用、其他相关费用等需要间接归集的费用，企业应根据合理的分配方法，将费用分配到具体的研发项目中。常见的分配方法包括工时分配、项目预算分配等。

　　- 费用汇总：企业应定期(如每月、每季度)对研发费用进行汇总，计算各费用类别的累计金额，以及研发费用占销售收入的比例，以便于评估企业是否达到 标准。
 

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