一、企业加计扣除的概念和种类

• 企业加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。
• 企业加计扣除主要包括以下几种类型：
  • 研究开发费用加计扣除：制造业企业研究开发费用按照实际发生数额的100%加计扣除；其他行业企业研究开发费用按照实际发生数额的75%加计扣除。
  • 职工教育经费加计扣除：企业职工教育经费按照实际发生数额的150%加计扣除。
  • 企业职工基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等五项社会保险费加计扣除：企业按照规定缴纳的五项社会保险费，按照实际发生数额的106%加计扣除。
  • 企业职工补充养老保险费、补充医疗保险费、大额医疗互助费等三项商业保险费加计扣除：企业按照规定缴纳的三项商业保险费，按照实际发生数额的106%加计扣除。
  • 企业职工住房公积金缴纳额加计扣除：企业按照规定缴纳的住房公积金，按照实际发生数额的106%加计扣除。

二、企业加计扣除的具体操作步骤

• 企业享受加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
• 具体操作步骤如下：
  • 第一步：核算实际发生支出。企业应当根据自身情况，按照相关规定和会计准则，准确核算各类可享受加计扣除政策的支出金额，并建立相应的辅助账或明细表，记录相关支出项目、金额、时间等信息。
  • 第二步：判断是否符合条件。企业应当根据各类加计扣除政策的具体适用范围、条件和限额等要求，自行判断是否符合享受优惠政策的条件，并对不符合条件或超过限额部分进行调整或剔除。
  • 第三步：计算加计扣除金额。企业应当根据各类加计扣除政策规定的比例，对核算并判断符合条件的支出金额进行相应的加成计算，得出加计扣除金额，并填写《企业所得税加计扣除优惠明细表》（A107011）。
  • 第四步：申报享受优惠。企业应当在办理企业所得税月（季）度预缴或年度汇算清缴时，按照规定的时间和方式，将计算好的加计扣除金额填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）或《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A201000），并在相关栏次注明享受优惠事项名称和优惠金额。
  • 第五步：留存备查资料。企业应当将《企业所得税加计扣除优惠明细表》（A107011）及相关政策规定的其他资料，如研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表、研发费用加计扣除优惠明细表、职工教育经费支出明细表、社会保险费支出明细表、商业保险费支出明细表、住房公积金支出明细表等，按照规定的期限和方式留存备查，以备税务机关核实。

三、企业加计扣除的注意事项

• 企业享受加计扣除政策应当遵守以下注意事项：
  • 注意事项一：按照规定的时间和方式申报享受优惠。企业应当在规定的申报期内，通过电子税务局或手工填报方式，按照规定的格式和内容，填报相关申报表格，申报享受加计扣除优惠。对于未按时申报或未按规定格式和内容填报的，视为放弃享受优惠。
  • 注意事项二：按照规定的期限和方式留存备查资料。企业应当将相关资料留存备查至少15年，并在税务机关要求时提供。对于未能提供相关资料或提供的资料不完整、不真实、不合法的，视为不符合享受优惠条件。
  • 注意事项三：按照规定的范围、条件和限额享受优惠。企业应当严格遵守各类加计扣除政策的具体适用范围、条件和限额等要求，不得随意扩大或缩小适用范围、降低或提高适用条件、超过或低于适用限额等，否则将被视为违反税收法律法规，依法追究责任。

四、总结

• 企业加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。
• 企业加计扣除主要包括研究开发费用加计扣除、职工教育经费加计扣除、五项社会保险费加计扣除、三项商业保险费加计扣除和住房公积金缴纳额加计扣除等几种类型。
• 企业享受加计扣除政策的具体操作步骤包括核算实际发生支出、判断是否符合条件、计算加计扣除金额、申报享受优惠和留存备查资料等五个步骤。
• 企业享受加计扣除政策应当注意按照规定的时间和方式申报享受优惠、按照规定的期限和方式留存备查资料、按照规定的范围、条件和限额享受优惠等事项。