一、什么是增值税进项加计扣除？

增值税进项加计扣除，是指在计算增值税应纳税额时，允许一般纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例，额外抵减应纳税额的政策。这是国家为了支持生产、生活性服务业的发展，降低企业的税负，提高企业的效益和竞争力而出台的一项优惠政策。

二、增值税进项加计扣除的作用是什么？

增值税进项加计扣除的作用，主要有以下几方面：

• 降低企业的增值税负担，提高企业的利润水平和现金流量；
• 激励企业加大研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力；
• 促进生产、生活性服务业的转型升级，提高行业的附加值和效率；
• 增加就业岗位，促进社会稳定和经济发展。

三、增值税进项加计扣除的计算方法是什么？

增值税进项加计扣除的计算方法，主要分为以下几个步骤：

• 确定是否符合享受政策的条件。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）和《财政部 税务总局 关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务和生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

• 计算当期可抵扣进项税额。当期可抵扣进项税额，是指当期取得并符合规定条件的进项发票或其他凭证载明的进项税额，以及符合规定条件转入或结转到本期使用的上期留抵或待抵扣进项税额。

• 计算当期加计抵减额。当期加计抵减额，是指按照规定比例，对当期可抵扣进项税额进行加计的金额。具体计算公式如下：

  当期加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 加计比例

  其中，加计比例根据不同的行业和时间段，分为10%和15%两档。具体如下：

  行业	时间段	加计比例
  生产、生活性服务业	2019年4月1日至2021年12月31日	10%
  生活性服务业	2019年10月1日至2021年12月31日	15%

• 计算当期应纳税额。当期应纳税额，是指按照规定税率，对当期销售额扣除当期免税销售额、出口退税销售额、免抵退税销售额、简易计税方法征税销售额后的余额（以下称“一般计税方法征税销售额”），减去当期可抵扣进项税额和当期加计抵减额后的余额。具体计算公式如下：

  当期应纳税额 = 一般计税方法征税销售额 × 税率 - 当期可抵扣进项税额 - 当期加计抵减额

  如果当期应纳税额为负数，即当期可抵扣进项税额和当期加计抵减额之和大于一般计税方法征税销售额乘以税率的金额，那么当期应纳税额为零，多出来的部分可以转入下一纳税期使用。

四、增值税进项加计扣除的注意事项有哪些？

增值税进项加计扣除的注意事项，主要有以下几点：

• 纳税人应根据自身的经营情况，及时向主管税务机关申报是否符合享受政策的条件，并按照规定填写《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）附列资料六《生产、生活性服务业纳税人增值税进项加计抵减明细表》。
• 纳税人应按照规定保存相关的会计资料和发票等证明材料，以备核查。如果发现纳税人不符合享受政策的条件或者虚假申报享受政策，将依法追缴应纳增值税及滞纳金，并按照规定进行处理。
• 纳税人应注意区分不同行业和时间段的加计比例，正确填写和申报当期加计抵减额。如果发现填写或申报错误，应及时向主管税务机关申请更正，并按照规定补缴或退还差额。

五、总结

增值税进项加计扣除是一项重要的优惠政策，对于生产、生活性服务业的企业来说，可以有效地降低增值税负担，提高企业的效益和竞争力。企业在享受政策的同时，也要注意遵守相关的规定和程序，正确填写和申报相关的数据，保存好相关的证明材料，以免造成不必要的麻烦和损失。

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