一、什么是企业研发费用加计扣除政策？

企业研发费用加计扣除政策，是指国家为了鼓励企业开展科技创新，提高企业的核心竞争力，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照一定比例在税前加计扣除的优惠政策。这样可以减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担，增加企业的利润和现金流。

二、企业研发费用加计扣除政策的历史沿革是什么？

企业研发费用加计扣除政策是国家长期以来支持科技创新的重要政策抓手。自2008年以来，国家多次完善和优化该政策，逐步提高了加计扣除比例，扩大了适用范围，简化了管理要求，增强了政策效果。具体如下：

• 2008年，《企业所得税法》第34条第1款规定，企业开展研究开发活动中实际发生的研究开发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的50%在税前加计扣除。
• 2015年，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）放宽了享受优惠的研发活动及研发费用范围，并首次明确负面清单制度。
• 2017年，《财政部 国家税务总局 科技部关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）将科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。
• 2018年，《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）允许企业委托境外研发费用按规定在税前加计扣除。
• 2019年，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）将所有符合条件行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%。
• 2020年，《财政部 税务总局 关于进一步提高制造业等行业企业研究开发费用税前加计扣除比例有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第99号）将制造业等行业企业加计扣除比例由75%提高到100%，并允许企业10月预缴时提前对前三季度研发费用进行加计扣除。
• 2021年，《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2021年第16号）将科技型中小企业加计扣除比例由75%提高到100%，并允许企业在每年10月的申报期，就可以提前申报享受前三季度研发费用加计扣除的优惠。
• 2022年，《财政部 税务总局 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第7号）将所有符合条件行业企业加计扣除比例由75%提高到100%的政策，作为一项制度性安排长期实施。

三、企业研发费用加计扣除政策的适用范围和条件是什么？

企业研发费用加计扣除政策的适用范围和条件，主要包括以下几个方面：

• 适用该政策的企业。具体来说，适用该政策的企业需同时满足以下两个条件，一是属于会计核算健全、实行查账征收并且能够准确归集研发费用的居民企业；二是不属于负面清单行业的企业，即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业。科技型中小企业还需符合《科技型中小企业评价办法》的规定。
• 适用该政策的研发活动。研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。为便于判断，119号文在明确上述定义的基础上，对不适用该政策的活动进行了列举，同时还对有异议的研发项目，建立了转请科技部门核查的机制。企业采取自主、委托、合作、集中研发等形式开展研发活动的，其发生的研发费用都可以按照有关规定适用该政策。
• 适用该政策的研发费用。具体包括人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用等费用，其中，其他相关费用采取限额扣除的方式。119号文采取正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明确。

四、总结

企业研发费用加计扣除政策是一项重要的优惠政策，对于各类符合条件的企业来说，可以有效地降低所得税负担，鼓励科技创新，提高核心竞争力。企业在享受政策的同时，也要注意遵守相关的规定和程序，正确填写和申报相关的数据，保存好相关的证明材料，以免造成不必要的麻烦和损失。
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