减税降费计算：研发费用加计扣除的核算案例介绍

　　【案例一】 D公司是一家制造业企业，2023年符合条件的研发费用金额为600万元(适用企业所得税税率为25%)。其中，未形成无形资产的研发费用为400万元，形成无形资产的研发费用为200万元。假设无形资产的摊销期为10年，按年均摊销。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成无形资产的研发费用可以加计扣除75%，即400×75%=300万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除175%，即200×175%=350万元。当年实际加计扣除额为650万元(300+350)，可减免的所得税额为162.5万元(650×25%)。

　　(2)按照新政策，未形成无形资产的研发费用可以加计扣除100%，即400×100%=400万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除200%，即200×200%=400万元。当年实际加计扣除额为800万元(400+400)，可减免的所得税额为200万元(800×25%)。

　　结果：

　　新政策下，D公司可以多扣除150万元，少纳企业所得税37.5万元。

　　【案例二】

　　E公司是一家科技型中小企业，2023年符合条件的研发费用金额为500万元(适用企业所得税税率为15%)。其中，未形成无形资产的研发费用为300万元，形成无形资产的研发费用为200万元。假设无形资产的摊销期为10年，按年均摊销。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成无形资产的研发费用可以加计扣除75%，即300×75%=225万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除175%，即200×175%=350万元。当年实际加计扣除额为575万元(225+350)，可减免的所得税额为86.25万元(575×15%)。

　　(2)按照新政策，未形成无形资产的研发费用可以加计扣除100%，即300×100%=300万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除200%，即200×200%=400万元。当年实际加计扣除额为700万元(300+400)，可减免的所得税额为105万元(700×15%)。

　　结果：

　　新政策下，E公司可以多扣除125万元，少纳企业所得税18.75万元。
 

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