广东省工程中心申报中的研发费用加计扣除如何操作？

　　一、研发费用税前加计扣除的比例

　　根据不同行业和不同形式的研发费用，税前加计扣除的比例也有所不同。具体如下：

　　1.制造业企业：自2021年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　2.除制造业以外的其他企业：未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，在2023年12月31日前，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　3.委托境外机构开展研发活动：自2018年1月1日起，委托境外机构开展符合条件的研发活动所支付的合理费用，在按规定据实扣除后，再按50%在税前加计扣除。

　　二、如何判断是否属于制造业企业?

　　对于既有制造业收入，又有其他业务收入的企业，是否属于制造业企业，要根据其主营业务收入占收入总额的比例来判断。如果主营业务收入占收入总额的比例在50%以上，则为制造业企业;如果低于50%，则为其他企业。主营业务收入是指企以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

　　三、如何申报研发费用税前加计扣除?

　　企业申报研发费用税前加计扣除，可以采取两种方式：

　　1.在次年办理汇算清缴时，统一申报全年的研发费用加计扣除。这种方式适用于所有企业，需要填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据全年的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

　　2.在10月份预缴申报时，提前申报上半年的研发费用加计扣除。这种方式适用于除制造业以外的其他企业，需要填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据上半年的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
 

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