2024年研发费用加计扣除政策的实施细则：企业应如何区分研发活动和非研发活动？

　　一、研发活动的概念与类型

　　企业申请享受研发费用加计扣除政策，首先需要明确其研发项目是否为研发活动。根据财税〔2015〕119 号的规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　二、研发活动与其他科技活动之间的边界说明

　　1. 科技活动的范围更广，包括研究开发、科技服务、科技成果转化等与科学技术相关的各类活动总称。

　　2. 很多科技活动单独看其本身并不是研发活动，但如果主要是为了实现研发需求，则可视为研发活动。例如，科技信息服务、通用信息收集和编制、测试与规范化、质量控制、可行性研究等;否则，不是研发活动。

　　3. 以下科技服务活动不属于研发活动：①以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、定作、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试，建设工程的勘察、设计、安装、施工、监理等服务，但以非常规技术手段，解决复杂、特殊技术问题而提供的服务除外;②描晒复印图纸、摄影摄像等服务;③计量检定单位提供的强制性计量检定服务;④理化测试分析单位提供的仪器设备的购售、租赁及用户服务。

　　三、不适用加计扣除政策的活动

　　为提高政策的精准性、可操作性，财税〔2015〕119 号文明确以下活动不适用加计扣除政策：

　　1.企业产品(服务)的常规性升级;

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究;

　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。其中，1 至 6 类活动虽与研发活动有密切关系，但都不属于研发活动。
 

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