一、研发费用加计扣除政策是什么？

研发费用加计扣除政策，是指企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、研发费用加计扣除政策能给企业带来哪些好处？

研发费用加计扣除政策能给企业带来以下好处：

• 降低企业研发的税收成本，增加企业现金流，提高企业投资回报率和盈利能力；
• 鼓励企业加大研发投入，提升企业自主创新能力，增强企业的核心竞争力和市场竞争力；
• 促进企业形成持续创新机制，推动科技成果转化和产业升级，增强国家的科技实力和国际竞争力；
• 支持企业解决共性技术难题，攻克关键核心技术，服务国家战略和社会需求。

三、如何利用研发费用加计扣除政策降低企业税负？

利用研发费用加计扣除政策降低企业税负，主要有以下几个步骤：

• 第一步：确定是否符合享受优惠条件。享受优惠条件主要包括：
  （1）属于《中华人民共和国所得税法》规定的纳税义务人；
  （2）开展符合《国家 管理办法》规定的高新技术领域内的研究开发活动；
  （3）实际发生符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的允许加计扣除的研发费用。

• 第二步：核算并归集允许加计扣除的研发费用。允许加计扣除的研发费用主要包括以下六项：
  （1）人员人工费用；
  （2）直接投入费用；
  （3）折旧费用；
  （4）无形资产摊销；
  （5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；
  （6）其他相关费用。其中，“其他相关费用”有限额要求，即不超过人员人工等五项费用之和的10%。企业应按照研发项目设置辅助账，归集允许加计扣除的研发费用，可以自主选择使用税务部门发布的研发支出辅助账样式，或者参照样式自行设计。

• 第三步：计算并申报享受加计扣除优惠。企业按照以下公式计算加计扣除金额：（1）未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。即：

  当期加计扣除额 = 实际发生的研发费用 × 100%

  （2）形成无形资产的研发费用，在按规定摊销无形资产成本的基础上，再按照无形资产成本的100%在税前加计扣除。即：

  当期加计扣除额 = 无形资产成本 × 100% / 摊销年限

  企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。
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