高企申报中研究开发费用归集与账务处理

　　高企申报中研究开发费用归集与账务处理

　　1、企业研发立项及预算备案

　　申请、编制计划、研发立项备案(进入省企业研发费用加计扣除管理系统填报)

　　2、企业研究开发费用归集办法

　　按照【企业年度研究开发费用结构明细表】设置 专用研究开发费用辅助核算项目，提供相关凭证及明细表，并按指引要求进行核算。

　　3、如何做好研发费用归集

　　(1)按【财企[2007]194】号指引，正确核算研发费用

　　(2)设置【研发支出专账或辅助账】

　　(3)明确研发费用归集边界，准确归集各研发项目支出。分摊标准一经确定，不得随意变更

　　(4)规范研发费用归集对象主体和产生流程

　　4、研究开发费用的归集范围

　　(1)人员人工费用

　　(2)直接投入费用

　　(3)折旧与长期待摊费用

　　(4)无形资产摊销费用

　　(5)设计费用

　　(6)装备调试费用与试验费用

　　(7)委托外部研究开发费用

　　(8)其他费用，主要包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新研发保险费成果检索论证评审费、知识产权申请费注册费代理费等。

　　注意，其他费用一般不得超过研发费用总额的20%。

　　5、研究开发费用的核算

　　(1)依据【企业会计准则】费用化处理、依据【企业、小企业会计准则】分别资本化和费用化处理

　　(2)按照工作指引支付宝设置研发费用核算项目，设置明细科目，正确归集各项费用

　　6、【企业会计制度】科目设置

　　管理费用——研究开发费用——XX 项目——人员人工费等

　　7、【企业、小企业会计准则】科目设置

　　研发支出——资本化(费用化)支出——XX 项目——人员人工费等

　　8、企业研究开发费用结构明细表

　　9、研发费归集的依据及程序

　　(1)依据：

　　经批准的立项报告，出勤、工资分配表、个税申报记录、直接投入汇总表、领料单、折旧与无形摊销汇总表等费用支出凭据。

　　(2)程序

　　立项申请——编制计划——开支报销——票据归集——记账

　　10、高新技术产品收入归集

　　符合《国家重点支持的高新技术领域》范围

　　科目设置

　　主营业务收入——高新技术产品收入——XX 产品收入

　　11、高企提供财税材料

　　1）三年【研究开发费用】专项审计报告

　　2）近一年【高新技术产品(服务)收入】专项审计报告

　　3）近三年【审计报告】(包括会计报表、附注和财务情况说明书)

　　4）近三年【年度所得税申报表】(包括主表及附表、加盖主管税务机关受理专用章)

　　5）中介机构承诺书和中介机构营业执照复印件