最新研发费加计扣除政策汇总及要点 ，加计扣除怎么填报

研发费加计扣除政策自2008年出台以来，扣除比例从最开始的50%至75%，再到100%，不同行业的规定亦有所区分，再加上对研发费支出类型的限定，对于关注研发费加计扣除政策的企业来说，理解与执行都颇有难度。 在此整理总结如下：
 

一、何为研发费加计扣除

所谓研发费加计扣除，是指企业实际发生的符合条件的研发支出，在计算企业所得税时，可以享受更高的扣除金额。举例说明，某企业2021年度发生合规的研发费100万元，其加计扣除比例假设为75%，那么在计算企业所得税时，可按175万元来计算，就此可为企业降低所得税压力。

此外，有些企业的研发活动，最终形成了无形资产，即俗称的“资本化”，无形资产依会计估计原则，在合理的期间内进行摊销，分年度计入当年损益，即分年在企业所得税前扣除。当然，享受加计扣除政策的企业，即使研发支出最终形成了无形资产，其在摊销时亦可享受加计的政策。
 

二、享受加计扣除政策的企业范围

加计扣除政策经过十余载的变化，最终趋于成熟。以财税〔2015〕119号为准，除以下行业外的企业（俗称“负面清单行业”）均可享受该政策：

1.烟草制造业

2.住宿和餐饮业

3.批发和零售业

4.房地产业

5.租赁和商务服务业

6.娱乐业

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业

三、不同企业享受的扣除比例

根据最新政策，目前享受研发费加计扣除比例分为两档，75%及100%

注：科技型中小企业需经科技部审批，并需满足国科发政〔2017〕115号文相关要求

科技型中小企业需每年进行评价，这一点不同于高新技术企业的三年有效期，且科技型中小企业若发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为的，将失去资格。
 

四、对研发活动的要求

对于享受加计扣除政策的企业，其进行的研发活动需要满足一定要求。企业日常账务处理时，财务人员应对研发支出的性质加计区分，对于不符合规定的“研发活动”，其支出不得享受加计扣除。
 

五、对核算的要求

企业需在每年度结束进行所得税汇算清缴时填报研发费用辅助账（2015版或2021版），科学合理的科目设置可简化申报工作。看似简单的研发费加计扣除政策，可谓细节满满。随着中国税收环境的规范化，企业更应注重经营的合规性。除了账务核算及申报，企业也应依规保存研发活动的相关文件，如项目立案资料、阶段性总结资料、研发成果保存资料等，以备佐证研发活动真实性。因研发费加计扣除政策采取备案审查机制，存在问题的申报无疑会成为一枚“不定时炸弹”，给企业带来不可预估的影响。

（//m.auto-fm.com/）成立14年来，致力于提供 、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、新型研发机构认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、制造业单项冠军、专利软著申请、研发费用加计扣除、 认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯！