高新企业研发费用加计扣除：教你如何申报、核算、优化

　　一、申报方式

　　(一)申报对象：高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发和技术成果转化，形成自主知识产权，并以此为基础，在中国境内从事相关产业化经营活动的居民企业。具体的认定条件和管理办法，可参见《 管理办法》。

　　(二)申报方式：高新技术企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

　　(三)申报时间：高新技术企业可以在每个预缴申报期或者年度汇算清缴时选择享受研发费用加计扣除政策。如果在预缴申报期未选择享受优惠的，可以在年度汇算清缴时统一享受。如果在年度汇算清缴时未选择享受优惠的，可以在次年度汇算清缴时补充享受，但不得再向前追溯。

　　二、核算方式

　　(一)核算范围：允许加计扣除的研发费用包括以下六项：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。具体的核算口径和方法，可参见《财政部u2002国家税务总局u2002科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》。

　　(二)核算方法：高新技术企业按照研发项目设置辅助账，记录各项研发费用的支出情况，并按照规定的比例计算加计扣除额。辅助账的样式可以自主选择使用2015版或者2021版，也可以参照上述样式自行设计。自行设计的辅助账样式应当包括2021版辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

　　三、优化措施

　　(一)优化目标：高新技术企业在享受研发费用加计扣除政策时，应该尽可能地提高研发费用的合理性、真实性和有效性，从而最大化税收优惠效果，降低税务风险，促进企业创新能力的提升。

　　(二)优化措施：高新技术企业在享受研发费用加计扣除政策时，可以采取以下措施进行优化：

　　1. 建立健全研发管理制度，明确研发组织结构、职责分工、流程规范、考核评价等方面的内容，规范研发活动的开展和管理。

　　2. 加强研发项目的申报、立项、执行、验收等各个环节的文件记录和归档，完善研发项目档案，提供充分的证据支持研发活动的真实性和有效性。

　　3. 建立科学的成本核算体系，合理划分直接费用和间接费用，合理分配公共费用和共同费用，合理确定折旧年限和摊销方法，合理确定其他相关费用的归集标准和限额计算方法。

　　4. 加强与税务机关的沟通和协作，及时了解税收政策的变化和解释，主动申报享受税收优惠，积极配合税务机关的检查和指导，及时纠正存在的问题和不足。
 

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